『要保人』是對被保險人具有保險利益，除負有保險費交付義務外，並享有保險契約利益（貸款、解約、變更受益人…等），為掌握保險契約利益的控制權，規劃上常見有要保人、被保險人不同人的安排。但是日後若保單無償變更要保人，即屬將保險契約利益贈與他人，應按變更日保單價值申報繳納贈與稅，且變更日在原要保人死亡前二年內發生，尚須併入遺產總額課徵遺產稅；即使不變更，當要保人死亡時，保單價值屬於要保人『有財產價值』的權利，也應併入遺產總額計稅。
提供以下四種作法以供參考：
（一）不變應萬變 …
遺產稅核定課稅案約佔遺產申報案不及二成，換言之，即使當要保人死亡，保單價值併入遺產總額計稅，也有超過八成的案件核定免稅，既然如此，實在沒有必要為了課不到的遺產稅，反而變更要保人被課贈與稅（遺產稅免稅額高於贈與稅免額）；如果確實有遺產稅考量，除要試算遺產稅與贈與稅成本高低外，還需考量節稅重要？還是控制權重要？
（二）申報贈與後變更 …
不論未來應否課徵遺產稅，當要保人死亡變更新要保人時，提出申請應經被保險人同意，且新要保人與被保險人須有保險利益，且又牽涉民法繼承相關規定，往往結果難以預料。為避免日後變更新要保人時卡關，提早變更確實有必要，而變更保險契約日即為贈與行為發生日，屬遺產及贈與稅法第4條所稱『直接贈與』，應依限申報贈與（未超過當年免稅額度也免稅）。
（三）部分解約或贖回 …
利用傳統型保單『部分解約』或投資型保單的『部分贖回』方式，將保單價值降低至當年度贈與免稅額度，也可以免贈與稅；但也應評估高利率保單及投資減損利益是否划算？還是直接繳納贈與稅賺回來？
（四）保單貸款後，變更新要保人 …
除非是保單的部分解約或贖回，否則保單貸款並不會降低保單價值，其運用的是遺產及贈與稅法第21條所稱『贈與附有負擔』：由受贈人負擔部分，可以從贈與總額中扣除。但要注意同法施行細則第18條：所稱附有負擔，以具有財產價值，業經履行或能確保其履行者為限，也就是新要保人必須有能力並自行償還保單貸款，並在申報時，提出借款，以及財力、繳息證明等，換句話說，若保單貸款仍由原要保人償還，或是貸款資金隨即交付新要保人償還債務，一旦被國稅局查獲，仍須補課贈與稅。
總而言之，與其後續思考如何處理要保人與被保險人不同人的保單，不如一開始就清楚瞭解保單的要保人、被保險人及受益人應該如何妥適規劃，如果沒有特殊需求，強烈建議規劃要保人及被保險人為同一人，除了比較符合保險的意義與功能外，也可能避免後續不必要的麻煩與困擾。
影音連結 – 既有要保人與被保險人不同人的保單應如何因應？
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