依照遺產及贈與稅法第十六條第九款 …

約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，不計遺產總額。

所以，排除『實質課稅』的因素外，依照法條可歸納出保險給付課遺產稅還有四個原因：

1. 依據保險法的分類，『人身保險』分為人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險等四種，而遺產及贈與稅法只針對『人壽保險金額』不計入遺產總額，並未擴及到健康保險及年金保險 (財政部另有解釋傷害保險比照不計入)。
2. 條文中…『約定於被繼承人死亡時，給付…』，即可看出要保人與被保險人應為同一人；如果不同人，當要保人死亡時並不會有保險給付，而保單現金價值是屬於要保人所有，具財產價值的權利，因此納入遺產課遺產稅。
3. 第十六條列舉為『不計入遺產總額』，與第十七條列舉為『免徵遺產稅』明顯不同；再從遺產稅申報書欄位區分為『遺產總額』、『免稅額及扣除額』及『不計入遺產總額財產』三項，即可看出意義上確實不同。換句話說，人壽保險金額是『申報』在『不計入遺產總額財產』欄位，但不代表國稅局就一定『核定』為不計入，而達到所謂免稅的結果。
4. 保險之目的在於分散風險、消化損失，即以較少的保險費獲得較大的保障，如果名為保險，卻沒有保險的意義與內涵，空有保險之名、而無保險之實，國稅局將調整人壽保險給付至遺產總額中課稅，因為對於規避稅負而投保或與經濟實質顯不相當的保險，基於量能平等負擔的課稅原則，自無不計入遺產總額之適用。至於什麼才是真正的保險？簡單說，就是要有以小博大的保險類型，如保險費高過保額、保險費幾乎等於保額、或保險費加計利息約等於保額的商品型態，都有可能被納入遺產課稅。

最後，人壽保險給付到底要不要申報？

參照納稅者權利保護法第七條 … 關於實質課稅，主管機關不得另課予逃漏稅捐之處罰。但納稅者於申報或調查時，對重要事項隱匿或為虛偽不實陳述或提供不正確資料，致使稅捐稽徵機關短漏核定稅捐者，即構成處罰要件。所以，還是要誠實申報。

影音連結 – 保險給付課遺產稅的4個地雷區
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