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保險分期給付如何適用最低稅負的「3,330萬」？

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死亡保險分期給付應如何適用最低稅負？
「3,330萬」如何認定 … 死亡保額還是分期給付額？

實務上，當繼承發生，繼承人申報遺產稅時，國稅局會先核定死亡保險給付課不課遺產稅？如果被認定是『遺產』而課遺產稅，此時，就無關最低稅負，所以，不論是一次性給付保險金、還是分期給付保險金？就不是國稅局所關心了；反之，如果當事人所購買的是真正具有保險功能的保單，就可以適用『不計入遺產總額』的優惠，同時，每一申報戶全年合計數超過新臺幣3,330萬元以上部分，才應計入最低稅負。

瞭解以上基本規定後，嘗試思考一下：

以死亡保險金10年分期給付為例，每一申報戶『全年』合計數超過新臺幣3,330萬元以上，才會有要計入最低稅負的疑慮，假設每年給付3,330萬元以上，以十年分期給付反推，保額至少高達3.3億元以上，您認為會不會被課遺產稅？相信機率非常高 … 如果被認為是『遺產』課遺產稅，即與最低稅負無關，所以分幾期給付保險金就只是單純保險契約的約定。

退一步說，如果分期給付額一樣可以適用用每一申報戶全年合計數超過新臺幣3,330萬元以上才計入最低稅負的話，是否加總就擁有了3.3億元的免稅額度？如果是二十年分期給付的保險，不就等於又有加倍的免稅額度？可能嗎？

然而，國稅局關心什麼？

保險契約若採分期給付，其應給付金額乃按預定利率折算現值，受益人依指定期數累計領取保險給付，其按預定利率計算的『利息所得』，是否應併入領取年度之綜合所得稅？可能才是未來分期給付保險將面臨的課稅問題。