成立投資公司節稅還有效果嗎？

自107年1月1日起，廢除兩稅合一設算扣抵，改採股利所得雙軌制後，應從股利、證券交易、房地持有、房地直接及間接交易、經營權五大需求來探一究竟：

1. 利用投資公司領取股利：

   股利所得可選擇：
   1.併入綜合所得總額申報，並按股利金額8.5% 計算可抵抵稅額，每一申報戶以8萬元為上限；
   2.股利所得按28% 稅率分開計稅，但應計入個人基本所得額，適用最低稅負制。個人股利意圖轉由投資公司領取，乃利用所得稅法第42條：『公司、合作社及其他法人之營利事業，因投資於國內其他營利事業，所獲配之股利或盈餘，不計入所得額課稅。』而產生『免稅』效果。但自107年度起，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就未分配盈餘加徵 5% 營利事業所得稅 (還是有5% 稅負成本，且不予退還)。而新成立的投資公司，未來還是有股利需分配給實際所得人，結果只是遞延課稅，並非完全免稅，還會衍生新公司的維護成本，治標沒治本。

2. 利用投資公司交易股票：

   1.交易上市櫃股票 … 個人屬證券交易所得，目前停徵、而營利事業應計入當年度基本所得額；
   2.交易未上市櫃股票 … 自110年1月1日起個人應計入基本所得額、而營利事業卻屬財產交易所得，應計入營利事業所得課稅。試算結果利用投資公司交易股票不見得划算。

3. 利用投資公司持有豪宅：

   平均地權條例已增訂私法人購買住宅改採許可制，並限制取得後五年內不得辦理移轉、讓與或預告登記，利用投資公司持有豪宅成了不可能的任務。

4. 利用投資公司交易房地：

   自110年7月1日起，交易出售105年1月1日後取得之房地，營利事業應比照個人，依持有期間按45%、35%、20% 分開計稅，相較於個人持有超過十年適用15% 分開計稅，明顯不利，甚至持有期間之房屋稅、地價稅也無適用自用優惠的可能。即使未來想利用股權形式交易達到實質房地移轉效果的操作 … 屆時於交易持股(或出資額)過半數營利事業的股份(或出資額)，且營利事業股權(或出資額)價值50% 以上係由國內房地構成者，不論出售部分或全部持股，均應依房地合一稅課徵。

5. 利用投資公司控股、掌控經營權：

   此目的就與節稅毫無關聯，於此架構下應思考股權如何分配與傳承？依照公司法，誰擁有多數股權即擁有話語權，其中潛藏考驗人性的問題，絕對比稅不稅，還讓人睡不著。

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