國稅局查核「高自費診所」的9大方法

台北國稅局近期查獲轄區內某家醫美診所，三年內隱匿自費收入金額超過二千多萬元，未依規定計入執行業務所得進行申報，最後遭連補帶罰金額逾五百萬元…… 國稅局如何查緝自費收入？

1. 健保給付及管制藥品推計課稅：

   大數據蒐集「各科別健保」與非健保佔比、外科系掌握「麻醉用品領用情形」 … 請診所「編制藥品耗用明細」，表中揭露看診日期、患者姓名、收費項目及金額等。

2. 上游醫、藥材廠商：

   透過掌握上游「醫藥材廠商」的出貨報表追蹤 … 要求廠商依照銷貨日期、品名、數量、單價及總金額，並按銷售年度分別列示；銷售貨品中，如有屬於自費之部分（如植牙耗材、植體），應加註說明「全年銷售之總數」及收款資金與流程。

3. 銀行帳戶：

   查對醫師及診所銀行帳戶，若資金與歷年申報收入顯不相符 (申報醫療自費收入偏低，卻有高額利息所得)，將請醫師配合提出說明並檢附相關證明文件，資金查核甚至延伸至二親等親屬及利害關係人等相關銀行帳戶，如經常有大量現金存入，又無法合理舉證收入來源，即研判係以個人帳戶隱匿執行業務收入。

4. 購買豪宅或「短期內清償」巨額房貸：

   要求提示購買契約書、相關價款支付證明 (如存摺、支票、匯款、現金簽收紀錄、信用卡簽單及銀行貸款等資料)；短期內清償巨額貸款者，併請提示還款資金來源。

5. 建構通報系統：

   目前建置有『不動產交易通報系統』、『房屋稅籍編配通報系統』、『未上市股票移轉通報系統』、『央行結匯總歸戶系統』、『高頻帳戶通報系統』、『未成年人存款通報系統』及『特定保險給付通報系統』… 等天羅地網、鋪天蓋地、無所遁形。

6. 檢舉拿獎金：

   多屬內部人檢舉，所以檢舉資料齊全，補稅罰款全憑檢舉資料，凡案件經查證屬實，且已繳清罰鍰確定，檢舉人可獲得罰鍰金額20% 的檢舉獎金，最高新臺幣480萬元；甚至曾有父親策動檢舉，緣由是兩代間為財產反目。

7. 電腦選案 ：

   以國稅局長期查稅所累積的經驗，結合AI人工智慧，加入各種參數，將數據和「雲端資料庫」進行系統分析與比對，迅速選出異常、不合理、不符合報稅規則的案件，後續派案進行查核 … 再請醫師提示帳冊、傳票、收費標準、薪資印領清冊、各類所得扣繳憑單、銀行往來對帳單等比對。

8. 看報章媒體、FB、IG查稅：

   知名診所擁有高人氣，對照診所聘用「護理師及員工人數」與診所申報所得是否相當；診所宣傳配備昂貴醫療設備，其購買資金有無可能「由自費收入挹注」；香車美人、八卦辣醫師往往也成為關注對象。

9. 營業稅、印花稅併案追查：

   「國稅局」經常針對「醫美、植牙診所」、坐月子中心「等醫療機構」列為重點查核對象 … 觀察「營業稅進項」與「帳列費用」是否相當；診所收取自費，不含部分負擔 ( 如植牙 ) 所開立的收據，應由診所按「收據金額」4‰ 貼用印花稅票，所以可由「印花稅總繳回推自費收入」作比對。

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