利用投資公司「買賣股票」或「收租金」划算嗎？

（一）利用投資公司買賣股票 …

自105年1月1日起，個人出售「股票類」之有價證券，只要按每次交易「成交價格」課徵千分之三的證券交易稅，其『證券交易所得』停止課徵，也就是個人股票買賣的資本利得完全免稅；但成立「投資公司」之營利事業則不然，營利事業出售股票類之有價證券，除了買賣股票的「證券交易稅率」一樣為千分之三外，營利事業的『證券交易所得』應按『所得基本稅額條例規定』計算基本所得額，也就是應適用『最低稅負制』，即使必須是營利事業的『基本稅額』要大於『一般所得稅額』才會產生額外的租稅負擔，但相較於以個人名義買賣股票，結果卻是〔零〕與〔可能是零的〕差別。換句話說，利用投資公司買賣股票的「節稅意圖」不見得有意義，甚至可能造成反效果，即使一樣租稅零負擔，維持營利事業投資公司的營運，依然有固定成本。

（二）利用投資公司收租金 …

目前『房屋租賃所得』的申報方式有：

1. 不須要任何證明文件，直接以「當年度房屋租金」收入的43% 列為必要費用扣除。
2. 採取列舉扣除方式，只要是因「租賃」而發生的「合理且必要的」損耗及費用，逐項提出證明，即可列舉扣除。

對照後，直接以當年度房屋租金收入的43% 列為必要費用扣除已是相當簡便與划算。既然如此，何以需要成立投資公司來收租金？因為藉由投資公司〔低價〕向個人承租再轉租他人，個人應申報的房屋租賃收入則可以降低，而投資公司支付給個人之租金也可列為投資公司之營業成本，假設採〔書審〕所得額標準8% 申報，等於有高達92% 的費用 ( 營所稅率20% ) 。看似有利，但別忘了：

• 自107年度起，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就其未分配盈餘加徵百分之五營利事業所得稅；
• 盈餘分配另有股利所得應申報；
• 承租人為投資公司，還要先扣取個人出租的補充保險費；
• 投資公司再轉租他人屬銷售勞務，所收取的全部代價(租金)，仍然屬營業稅課徵範圍，應開立統一發票報繳營業稅；
• 投資公司〔低價〕向個人承租房屋，若雙方約定的租金，顯然比當地一般租金還低，國稅局可以參考當地一般租金情況調整，重新計算租賃收入。這樣看來，到底划不不算？可能要依照其個人適用之綜合所得稅率及實際狀況評估後才知道，所以也不用太迷信。

影音連結 – 利用投資公司買賣股票或收租金，真有節稅的效果嗎？

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